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企业往来账的主要舞弊方式

来源:苏州春华会计培训学校 发布时间:2015/10/22 14:31:25

    往来账是企业核算债权债务账户的统称,主要包括“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”、“应付账款”、“其他应付款”、“预收账款”等账户。

企业往来账的主要舞弊方式有以下五种:

1、利用往来账隐匿收入。常见的会计分录是“借:银行存款(或现金);贷:往来账有关科目”。笔者在对某生产企业2009年账套进行审计时发现,其“应付账款——某公司”明细账记载年初贷方余额15万元,至2009年底一直没有处理,会计说是2008年向某公司的借款,后来翻阅2008年凭证发现后面附一张转账支票,上面写着“购货款”,较后查实这是企业没有及时结转收入的货款。

2、虚列应付账款,调节成本费用。有些企业为了调控利润,采用虚列应付账款的方式,虚增成本费用,减少利润。例如,笔者发现某企业为了少缴企业所得税,在2009年12月份,以车间修理为名,虚拟一家提供劳务单位,将编制的虚假劳务费用13万元,记入应付账款贷方,即“借:制造费用—修理费,贷:应付账款—某公司”,致使2009年12月份产品成本虚增,导致本期利润虚减13万元,偷漏企业所得税3.25万元。

3、利用往来将账外收入转入账内。笔者对某化工企业进行审计时发现一笔会计分录,“借:现金,贷:其他应付款—王某”,金额为172531.20元,会计解释说是向王某个人的借款,翻看“财务费用”明细账未发现利息支出;经询问,会计人员讲“王某以前是公司出纳,现已离职”。一个会计会把自己的钱无偿出借给公司用吗?怎么借款不是整数?带着疑问,笔者找到王某,较后查实,公司的账外收入以王某的名字在银行开户存储,公司需要用钱时,就以向王某借款的名义转到账内。较后,以一笔假还款分录把往来账冲平。

4、利用往来为他人套取现金。常见的会计分录是“借:往来账有关科目;贷:银行存款(或现金)”。笔者在对某国有企业审计时发现2010年11月份三笔会计分录,“借:预付账款-某公司;贷:银行存款”,金额为120万元;“借:其他应收款-赵某;贷:银行存款”,金额为90万元;“借:预付账款-某公司;贷:银行存款”,金额为90万元。而公司其他月份往来账业务发生量小且均匀,为什么11月份突然比其它月份发生额多出300万元?带着疑问,笔者到开户银行进行查询,较后查实,公司利用往来将资金转入公司3位的个人储蓄账户,再以他们为出资人,注册成立了一家民营公司。

5、利用往来账形成账内“小金库”。有些单位对已销账的往来款,不作账务处理,将资金转出账外。如已作坏账的应收款,收回时作为账外“小金库”,甚至公饱私囊;不需要支付的款项,付出作为账外资金,甚至被个人贪污。

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